从“管一年”到“管长远”！个人所得税汇算清缴管理办法发布，个性化便民服务再进一步

摘要：上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟对《华夏时报》记者表示，管一年当前个人所得税仍有进一步优化的管长管理个性空间，让其既能照顾到低收入人群，得税同时还能提高个人所得税的汇算化便再分配效应。

华夏时报（www.chinatimes.net.cn）记者 张智 北京报道

个人所得税关系千万民生，进步牵一发而动全身。管一年

每年3月，管长管理个性经由个人所得税综合所得汇算之后，得税不少纳税人都能收到一笔来自国家的汇算化便退税。不过，清缴在此之前，办法每年汇算期前，遵循的都是“管一年”的规范性文件。

为了推进个人所得税综合所得汇算工作常态化开展，国家税务总局于2月26日正式发布《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（下称《办法》）。本次出台的《办法》将“管一年”的规范性文件调整为“管长远”的部门规章，在全面系统总结历次汇算清缴情况的基础上，查缺补漏，将近几年实施效果明显、纳税人感受较好的举措添加进制度中，进一步健全相关涉税服务管理体系。

在中国政法大学财税法研究中心主任施正文看来，这标志着我国个人所得税综合与分类相结合的税制改革迈向了更加规范化、法治化的阶段。

不过，上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟对《华夏时报》记者表示，当前个人所得税仍有进一步优化的空间，让其既能照顾到低收入人群，同时还能提高个人所得税的再分配效应。

个税清缴进一步规范化

个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种，在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。我国现行的个人所得税制是2019年起开始实施的、综合与分类相结合的新个人所得税制。

按照规定，每年年度终了后，纳税人需对上一年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并计税，向税务机关办理汇算清缴，结清应退或者应补税款。

不过，党的二十届三中全会《决定》提出，“完善综合和分类相结合的个人所得税制度”，对规范个人所得税综合所得汇算清缴服务与管理提出了更高要求。

税务总局相关人士在解读文件时表示，为进一步贯彻落实党的三中全会部署，更好地稳定社会预期，推进汇算清缴工作的常态化开展，税务总局以前五次汇算清缴公告内容为主体，在全面回顾和系统总结历次汇算清缴情况的基础上，充分吸纳纳税人以及社会各界提出的意见和建议，起草并出台《办法》。

据了解，《办法》共六章三十七条，主要包括：总则、汇算清缴准备及有关事项填报、汇算清缴办理及服务、退（补）税、管理措施及法律责任、附则。其中，税务机关依托个税APP、网站提供申报表项目预填服务等广受好评的办法被明确下来。

一位地方税务部门人士对《华夏时报》记者表示，《办法》出台以后，各方在汇算清缴过程中的权利义务关系得以更为清晰界定，更有利于汇算清缴工作的规范化开展。

《办法》也更加注重方便纳税人详细了解汇算清缴各类事项，指引纳税人做好各项汇算清缴准备。比如，汇算清缴开始前，广大纳税人可及时在个人所得税APP中确认填报的联系电话、银行账户等基础信息的有效性；通过个人所得税APP或者扣缴义务人查阅确认综合所得、相关扣除、已缴税额等信息的准确性；同时梳理在汇算清缴时填报的有关证据资料。

一个亮点是，《办法》加强了个性化便民服务理念，个税汇算办理更加省心。比如，独立完成汇算清缴存在困难的特殊纳税人如提出申请，税务机关可以为其提供个性化便民服务。

值得注意的是，为落实好《办法》，方便纳税人更深入地了解个税汇算工作，税务总局编制了《2024年度个人所得税综合所得汇算清缴问答》，结合纳税人咨询的常见问题进行回答；同时发布了《个人所得税综合所得汇算清缴提示案例》，对近几年发现的纳税人错误或虚假填报案例进行总结归纳后，告知纳税人汇算常见易犯的错误，提示纳税人规范填报、避免违规。

税务总局所得税司有关负责人表示，下一步，税务部门将在优化个税APP各项功能的基础上，持续加强办税辅导，优化纳税服务，为纳税人提供更加精准、高效的服务体验。

个税改革仍有空间

2024年，我国征收个人所得税14522亿元，比上年下降1.7%。上述税务部门人士表示，这很大一部分原因在于三项专项附加扣除标准的提高和股权、房屋等财产转让收入大幅下降带来的减收。

据了解，2023年8月份，国务院提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人三项专项附加扣除标准，使得2024年上半年专项附加扣除金额同比增长超过40%，由此导致工资薪金所得个税收入增速下降。这样的减收也影响了全年个人所得税的增长。

不过，不少专家学者认为，我国个人所得税仍有“减负”空间。

中国社会保障学会副会长丛树海在全国社会保障学术大会上表示，当前，约占总就业42%以上的就业人员及其家庭依然处于低收入状况，尚未达到中等收入标准，他建议，一方面要持续提高劳动者最低工资和平均工资水平；另一方面，应将个人所得税免征额提高至每月6000元，保证低收入者不征税，不仅如此，今后五年还可将个人所得税3%、10%、20%的初级税率进一步调整为3%、5%、10%。

田志伟则对《华夏时报》记者表示，个人所得税应该一边“调高”，另一边“提低”。

在他看来，过去我国个人所得税一直关注的是调高的问题，即提高免征额，但对于“提低”较为忽视。参考国外税制，对于低收入人群实行退税制度，比如，将现行的子女教育、子女照顾、养老这三项专项附加扣除改为退税制，对于低收入人群来说，当应纳税额低于某个额度时，将可退税的所有金额都退还；对于中等收入人群，部分退还；对于高收入人群，少量退还或不退还，这样能进一步提高个税的再分配效应，同时也不会增加低收入人群的负担。

责任编辑：徐芸茜 主编：公培佳

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